Российские стандарты бухгалтерского учета: подготовка годовой отчетности по РСБУ
Российские компании обязаны подавать надлежащий отчет о своих финансовых показателях в соответствии с установленными правилами РСБУ перед государственными контролирующими органами. Соблюдение порядка отчетности регулируется в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета РСБУ. Стандарты РСБУ устанавливают четкие требования к отчетности и описывают, как правильно подготовить отчет о финансовых показателях, а также какие документы необходимо предоставить. В этой статье будет рассказано о стандартах РСБУ и требованиях, которые предъявляются к отчетности.
Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) устанавливают нормы и правила, которыми должны следовать все небанковские коммерческие организации, включая производства, товарищества, партнерства и хозяйства. Эти стандарты необходимы для правильной передачи информации о финансовых операциях и состоянии компании в контролирующие органы, включая налоговую службу.
Отчетность, созданная в соответствии с РСБУ, отображает финансовую ситуацию и потоки денежных средств в компании за конкретный период времени. Этот отчет должен быть веден с момента создания компании и до ее прекращения. В случае нарушения стандартов и несоответствия бухгалтерской отчетности РСБУ могут возникнуть ошибки в отчетности, штрафы и даже доначисления.
Для того чтобы избежать рисков, Министерство финансов России в 2000 году утвердило единый план счетов, отражающий все финансово-хозяйственные операции компании. Это планирование заняло продолжительное время: с 1996 по 2011 год, когда был принят Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
РСБУ включает несколько нормативных актов, таких как План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению от 2000 года, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности от 1998 года, а также 24 положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые регулируют особенности учета и составляют отчетность РСБУ.
Эти стандарты позволяют наглядно увидеть результаты действий компании за год, включая выручку, чистую прибыль и другие показатели.
Кто не должен отчитываться по РСБУ?
В соответствии с требованиями РСБУ, все коммерческие организации обязаны представлять свои отчеты, за исключением организаций, входящих в банковскую систему. Для этой категории организаций Центральный банк РФ в 2012 году разработал Положение 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
Иностранные компании, имеющие филиалы и представительства на территории России, также освобождены от отчетности по РСБУ согласно статье 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Тем не менее, в соответствии с Письмом Минфина РФ от 17.04.2013 г. № 07-01-06/13053, они обязаны вести учет доходов и расходов.
Федеральный закон также предусматривает упрощенную отчетность для представителей малого бизнеса, некоммерческих организаций и компаний, принимающих участие в проекте «Сколково». Согласно Приказу Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изменениями от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», они обязаны сообщать только о балансе, финансовых результатах и использовании целевых средств, полученных этими организациями.
Новые стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) призваны реформировать бухгалтерскую отчетность, и некоторые из них должны применяться обязательно с 2022 года. Однако следует отметить, что перечень организаций, которые не могут использовать упрощенные методы учета, гораздо шире. К ним относятся все организации, подлежащие обязательному аудиту, жилищные кооперативы, микрофинансовые организации и многие другие.
Существует множество стандартов бухгалтерского учета, включая как отечественные Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), так и зарубежные Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Между ними имеются существенные отличия.
Несмотря на то, что МСФО не касаются российских компаний, российские организации с иностранными инвестициями, а также те компании, у которых имеются представительства или филиалы за рубежом, должны придерживаться международных стандартов. Это также относится к организациям, которые продают акции на бирже. МСФО необходимы для оценки активов и обязательств компании, а также для соотнесения ее расходов и доходов с отчетными периодами, которые определяются самостоятельно, а не как в отчетности по РСБУ, где сведения должны быть зафиксированы на протяжении всего года.
Одно из главных отличий РСБУ и МСФО заключается в целях формирования отчетности. В отчетах по международным стандартам отражается управленческая и бухгалтерская информация, которая необходима инвесторам и кредиторам. В России стандарты бухгалтерского учета содержат информацию, необходимую налоговой инспекции для контроля за ведением учетной документации, а не для помощи самой компании.
Финансовая отчетность РСБУ формируется строго в рублях, в то время как документация по МСФО составляется в валюте, используемой в работе компании. Если российская компания имеет дело с валютой или имеет иностранные счета, то информацию необходимо конвертировать в рубли и перевести на русский язык в соответствии с РСБУ.
Отчеты по МСФО выстроены по структуре, которая гармонично связывает друг с другом отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и баланс, в то время как по РСБУ эти отчеты формируются отдельно.
Таким образом, и РСБУ и МСФО содержат сходную информацию, но различаются в подходах и формате представления.
Все компании на территории России, включая профессиональных участников рынка ценных бумаг, компании с организационно-правовой формой фонда и т.д., обязаны представлять отчетность по РСБУ. Существуют пять унифицированных форм, две из которых являются основными, а остальные - приложениями. Кроме того, компании могут приложить пояснительную записку к каждой форме, в случае если это считают необходимым.
Однако, заполнение отчетности может стать немного более сложным из-за обязательной аудиторской проверки. Для проведения такой проверки попадают не все компании. Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", ежегодно независимая организация должна проводить аудит акционерных обществ (ОАО, ЗАО), предприятий с организационно-правовой формой фонда и профессиональных участников рынка ценных бумаг. Полный список организаций, которые обязаны пройти обязательную проверку, можно найти на сайте Министерства финансов РФ.
Компаниям из списка, которые не предоставят аудиторское заключение в налоговую службу, грозит административная ответственность в виде штрафа. Уровень штрафов может варьироваться от 5000 до 50 000 рублей в соответствии со статьей 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Особенности РСБУ: новые правила по сдаче отчетности
В соответствии со статьей 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, начиная с 2020 года, все отчеты РСБУ должны быть представлены в налоговую инспекцию в электронном виде до конца марта. Это обязательно для всех коммерческих предприятий, кроме банковских, которые работают в России.
Если необходима проверка, то аудит отчетности по РСБУ лучше проводить в специализированных компаниях с положительной репутацией и опытом работы в данной сфере.
В РСБУ есть одна особенность: отчетность содержит данные только об активах головной компании, без учета деятельности ее дочерних предприятий. Если необходима сводная финансовая отчетность по всей группе компаний, то используется консолидированная отчетность. При этом она не связана с бухгалтерской отчетностью РСБУ и не предоставляется в налоговую службу или другие государственные органы. Консолидированный отчет готовится с информационной целью и содержит данные по всем филиалам предприятия. В России такую отчетность формируют любые группы компаний, которые имеют дочерние предприятия.
Процесс подготовки отчетности РСБУ состоит из двух этапов: сбор отчетности от каждого отдельного предприятия группы и объединение данных в консолидированную отчетность. Этот процесс регулируется ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗст. 14.25 КоАП РФ.
Финансовую отчетность в соответствии с законодательством необходимо предоставлять ежегодно. Коммерческие предприятия (кроме банковских) должны представлять отчетность по РСБУ за прошедший год в контролирующие органы до конца марта. Некоторые компании, такие как акционерные общества, также подлежат аудиторской проверке. Если у компании есть филиалы за границей или инвестиции в иностранной валюте, то она также подготавливает отчет по МСФО. Для компаний с дочерними предприятиями готовится консолидированная отчетность. Все формы отчетности строго регулируются Минфином России, ЦБ и другими органами. Чтобы не запутаться в отчетах, можно обратиться за помощью к специалистам.
Компания «КСК ГРУПП» предлагает широкий спектр консалтинговых и юридических услуг для среднего и крупного бизнеса. Она объединила 15 ведущих консалтинговых компаний с более чем 28-летним опытом работы. Сегодня «КСК ГРУПП» занимает четвертое место в рейтинге агентства «Эксперт РА» в номинации «Юридический консалтинг» за 2021 год.
Благодаря прагматичному ROI-подходу команда компании успешно реализовала более 20 000 проектов по разнообразным вопросам, включая налоговый, строительный, управленческий консалтинг, проведение различных видов аудита и привлечение инвесторов. Она имеет более 4000 клиентов из разных секторов экономики, таких как строительство, производство, торговля и транспорт.
Компания включает в себя две структуры: ООО «КСК» (ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052) и ООО «КСК АУДИТ» (ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337). «КСК ГРУПП» готова помочь клиентам в подготовке и трансформации отчетности РСБУ, а также предоставить опытных специалистов по другим юридическим и консалтинговым услугам.
Фото: freepik.com