Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок
Своевременная реакция владельца бизнеса на проблемы, которые могут возникнуть, - это залог успешности компании в будущем. Чтобы избежать материальных убытков, уменьшить экономическое давление и определить, какие процедуры необходимы предприятию, помогают различные виды аудита. Однако они настолько разнообразны, что разобраться в них не так просто. В этой статье мы рассмотрим основные виды аудиторских проверок.
Аудиторские компании имеют право заниматься как проведением аудита, так и предоставлением ассистирующих услуг. В зависимости от объекта исследования, существуют полные и частичные проверки бухгалтерской и финансовой отчетности. Однако, кроме этого, существует и другое разделение аудиторских проверок.
Какие сопутствующие услуги могут предоставлять аудиторские компании в соответствии с законодательством? Среди них есть следующие:
- Обеспечение разумной уверенности путем анализа финансовой или нефинансовой информации, которая не относится к предыдущим периодам.
- Обеспечение ограниченной уверенности путем обзорных проверок отчетности.
- Работа по заданию заказчика, которая не обеспечивает уверенности в результате.
Все виды аудиторских проверок соответствуют нескольким критериям одновременно. Например, проведение внешнего обязательного аудита юридических лиц МФО может быть одновременно рассматриваемо как банковская проверка.
Статья рассказывает о двух основных видах аудиторских проверок: обязательном и инициативном. Ранее закон позволял индивидуальным предпринимателям проводить обязательную аудиторскую проверку только для некоторых организаций, но в 2022 году это было запрещено. Однако, инициативный аудит и сопутствующие его услуги по-прежнему доступны предпринимателям.
Обязательный аудит строго регламентировано законодательством. Этот вид проверки необходим компаниям, которые выпускают ценные бумаги, имеют высокий доход (от 800 млн рублей за отчетный год) или внушительные активы (от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному). В Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" перечислены виды организаций, которые обязательно должны проходить аудит финансовой отчетности каждый год, включая страховые компании, банки, микрофинансовые организации, политические партии и туроператоров в сфере выездного туризма.
Инициативный аудит проводится по инициативе руководителя предприятия в любое время года. Цель этой проверки - подтвердить достоверность бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности компании. Часто топ-менеджеры заказывают инициативный аудит при смене руководства или управляющего менеджера, для оценки перспектив компании, поиска инвесторов или продажи бизнеса.
Одна из главных причин, почему руководители предприятий обращаются к услугам профессиональных аудиторских фирм для проведения инициативного аудита - это возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать штрафы за несоблюдение нормативов. В 2021 году спрос на инициативный аудит вырос до 14% от общего количества проверок (в сравнении с 6,6% в 2020 году), что свидетельствует о необходимости этой услуги для руководителей компаний.
Клиенты аудиторских фирм, обращающихся к услугам профессиональных аудиторских организаций, интересуются правильностью ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности, наличием нарушений и рекомендациями по их устранению, анализом бизнес-процессов и поиском решений для развития бизнеса.
Таким образом, обязательный и инициативный аудит - это неотъемлемые части успешной стратегии компании, поскольку результаты этих проверок значительно влияют на дальнейшее развитие бизнеса.
Статья описывает внутренний и внешний аудит, охватывая их особенности и различия.
Внутренний аудит - это деятельность, направленная на поиск управленческих решений и повышение эффективности работы предприятия. Службу контроля за процессами в компании создает руководитель или совет директоров. Проведение внутреннего аудита не регламентируется законодательством, и перечень вопросов и объем задач определяет только заказчик. Организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании, определены Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Список компаний публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом, ответственность за нарушения не предусмотрена.
Внутренние аудиторы занимаются аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Они также проводят экспертизы и консультации по конкретному вопросу. Заключение, которое носит рекомендательный характер, становится итогом такой работы. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.
Независимый аудит имеет большую значимость, так как результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Внутренняя проверка, в отличие от внешнего контроля, оценивает любые процессы и операции в компании. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Оба вида проверок соответствуют стандартам аудита, международным и российским.
Ключевыми характеристиками внешнего и внутреннего аудита являются объект аудита, периодичность, особенность и результат. Внешний аудит нацелен на совершенные финансовые операции, влияющие на бухгалтерскую отчетность. Он не проводит анализ управленческих решений и оценивает лишь финансовую отчетность. Внутренний аудит оценивает любые виды деятельности организации, по заданию руководителя. Он направлен на оценку управленческой эффективности, поиск рисков и препятствий. Результатом внешней проверки является заключение о достоверности финансовой отчетности организации. При проведении внутреннего аудита повышается эффективность работы компании.
Преимущество внутреннего аудита в том, что специалисты знают все сильные и слабые стороны организации и постоянно вовлечены в их анализ. Однако они зачастую не желают обличать возможные риски. В позитивных результатах внутренней проверки косвенно заинтересованы сотрудники предприятия. В условиях внешнего аудита анализируется финансовая отчетность, подтверждаются гипотезы, устраняются риски. На первичной консультации внешние специалисты анализируют ситуацию и предлагают виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. По итогу аудитор презентует результат своей работы и дает подробные рекомендации по улучшению ситуации.
Финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита в России. Этот вид аудита проводится с целью установления достоверности бухгалтерской отчетности организации через изучение, анализ и формулирование выводов. В зависимости от того, кто проводит аудит - внутренние или внешние аудиторы, могут быть использованы различные методы и подходы для достижения поставленных целей.
Кроме того, в России все больше компаний заказывают услуги финансового аудита для решения текущих проблем. При этом аудиторы производят анализ финансового состояния компании, проверяют регистры налогового учета, оценивают эффективность управленческих операций, формируют бухгалтерскую политику и проводят анализ реальных экономических показателей.
Еще одним видом аудита является управленческий аудит. Он основан на комплексной оценке командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. В рамках управленческого аудита аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Кроме того, управленческий учет позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования и расширить ассортимент продукции.
Оценка компетентности руководителей и менеджеров является очень важной, так как они принимают решения, которые могут повлиять на репутацию и финансовое состояние компании. Поэтому управленческий аудит позволяет избежать ошибок в ведении бизнеса и устранить риски в хозяйственной деятельности.
Виды аудита для компаний разных типов
Аудиторские проверки бывают разных типов, каждый из которых непосредственно связан с видом деятельности и типом предприятия, а также с результатами, которые получает руководитель. Разберем несколько видов таких проверок.
Общий аудит – широкое понятие, охватывающее все виды аудиторских проверок и услуг. Он предназначен для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности и может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.
Для проведения аудита следует обратиться в аудиторскую фирму с положительной репутацией и значительным опытом работы в данной сфере. Также стоит обратить внимание на услуги страхового аудита, предоставляющего анализ финансовой отчетности страховых компаний. По результатам аудита делаются выводы о соответствии бухгалтерского учета правилам и законам, а также о достоверности проанализированных документов.
Банковский аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности банков. Аудитор при этом оценивает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но также консультируют клиентов по вопросам налогообложения и бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а инициативные проверки – по необходимости.
Лидеры аудиторского рынка предлагают объемные пакеты услуг, включающие все возможные виды аудита. Однако, чтобы не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки, необходимо внимательно подходить к этому вопросу, так как от правильного решения зависит стабильность бизнеса.
Актуальный вопрос для многих предпринимателей — как выбрать надежного и опытного аудитора? Эта задача становится гораздо проще, если обратиться к рекомендациям Татьяны Иваненко, руководителя проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП». Она дает несколько советов.
В первую очередь следует обратить внимание на позицию аудиторской компании в рейтинге. Такой рейтинг формируется на основании комплексной оценки организаций по разным критериям, поэтому в него попадают только лучшие компании. Стремление ориентироваться на этот показатель при выборе проверяющей организации будет определенно оправдано.
Дополнительно на сайте компаний можно ознакомиться со стратегией организации, узнать на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. На основе этой информации можно сформировать представление о стиле работы компании, а также решить, доверять ли ей проверку своего бизнеса. Метод оценки работает, если заказчик только планирует проверку и присматривается к потенциальным партнерам.
Если появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы обычно задумывается об аудиторской проверке. Инициативный аудит может помочь в такой ситуации. Так, эксперты «КСК ГРУПП» проводили аудит в одной инжиниринговой компании, результатом которого стало положительное аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, а также завышение закупочных цен. Эксперты предложили развернутые рекомендации по устранению рисков и скорректировали бухгалтерскую отчетность, сводя сумму НДС на 3,5 миллиона рублей.
«КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний Список крупнейших аудиторских групп. 2022. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов. Информацией об организации можно ознакомиться на ее официальном сайте: kskgroup.ru.
Фото: freepik.com